Выбор системы налогообложения

Для ведения предпринимательской деятельности начинающему предпринимателю необходимо выбрать систему налогообложения.

Это может быть общая (традиционная) система, либо упрощенная система налогообложения, упрощенная система налогообложения на основе патента, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) или система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

С 2013 года единый налог уже не будет обязательным, то есть компании смогут выбирать, применять данный спец режим или нет. Эта возможность предусмотрена Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ.

Под применение ЕНВД попадают следующие виды деятельности:

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • оказание бытовых услуг;
  • оказание ветеринарных услуг;
  • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • оказание услуг по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • размещение рекламы на транспортных средствах и другие (п.2 ст.346.26 НК РФ).

Весь перечень видов деятельности, при осуществлении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, определяется на каждой территории представительными органами муниципальных районов и городских округов.

По доходам, полученным от осуществления вида деятельности, при котором применяется ЕНВД не уплачиваются такие налоги от предпринимательской деятельности, как налог на доходы физических лиц, налог на имущество, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость.

Перечисленные налоги заменяются уплатой единого налога, рассчитанного исходя из налоговой базы, которая определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ст. 346.29 НК РФ). При расчете размера вмененного дохода предусмотрены изменения, если компания вела деятельность неполный квартал. А именно если постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД или снятие с учета произошли в течение квартала. С 1 января 2013 года вмененный доход будет рассчитываться сразу с первого дня постановки на учет до даты снятия с учета, указанной в уведомлении ИФНС. При этом в расчете учитываются фактические дни ведения деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2:

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.д. Коэффициент определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти.

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст. 346.31. НК РФ).

ЕНВД = Базовая доходность х Величина физического показателя х К1 х К2 х 15%

 

Для того чтобы перейти на «вмененку», нужно подать в инспекцию заявление в срок не позднее пяти дней с даты начала применения этого спец режима. Днем постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет считаться дата начала применения ЕНВД, которую компания укажет в заявлении о постановке на учет. Если компания, будучи плательщиком единого налога, захочет перейти на другую систему налогообложения, она сможет сделать это со следующего года.

Представление налоговой декларации и уплата ЕНВД (ст. 346.32. НК РФ)

Налоговая декларация по итогам налогового периода (квартала) представляется в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала). Форма декларации утверждена Приказом Минфина РФ от 17.01.2006 N 8н (ред. от 20.09.2007).

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Обращаем внимание, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), уменьшается Вами на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате Вами вознаграждений работникам, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных Вами за себя, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога может быть уменьшена на 50 процентов. Если же предприниматель работает без привлечения наемных работников, ЕНВД уменьшается на всю сумму страховых взносов.

Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период (квартал)

=

Общая сумма исчисленного ЕНВД

минус

Уплаченные страховые взносы на ОПС работников и индивидуального предпринимателя

минус

Суммы выплаченных в налоговом периоде пособий по временной нетрудоспособности работникам, по которым уплачивается ЕНВД.

 

Бланки деклараций Вы можете переписать на дискету, воспользовавшись компьютером в операционном зале № 1.

Вы должны оплачивать следующие налоги:

  • Единый налог на вмененный доход;
  • Налог на доходы за работников;
  • Взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС

Если Ваша деятельность осуществляется в помещении, арендованном у Комитета по управлению муниципальным имуществом, то следует один раз в квартал сдавать декларацию по НДС как налоговому агенту в срок не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

Меры ответственности

  • Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа по статье 119 Налогового Кодекса РФ в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
  • Непредставление декларации в течение 180 дней — штраф 30% суммы налога, подлежащей уплате, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня.

Наши пожелания и рекомендации

  • Прочитать Налоговый Кодекс Российской Федерации.
  • Следить за изменениями налогового законодательства в средствах массовой информации, на информационных стендах инспекции.
  • Посещать семинары по налоговой тематике.

Сроки представления налоговых деклараций и уплаты налогов индивидуальными предпринимателями

 

Налоговая отчетность

Сроки представления налоговых деклараций

Сроки уплаты налогов

ЕНВД

(единый налог на вмененный доход)

Не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом

(период – квартал)

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование(за работников)

(форма РСВ-1)

Не позднее 15 числа, второго месяца, следующего за отчетным периодом (квартал)

В течении 15 календарных дней со дня подачи расчета

Расчет по страховым взносам на обязательное страхование за год (для работников)

(форма 4 - ФСС)

 

Не позднее 15 числа следующего за отчетным периодом (квартал)

Не позднее 15-го числа следующего месяца

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя на обязательное пенсионное страхование в сумме

2082,00 рублей – страховая часть

624,60 рублей – накопительная часть

265,46 рублей – обязательное медицинское страхование

 

Уплачивают или ежемесячно по 2972,06 руб., или ежеквартально по 8916,17 руб., или ежегодно 35664,66 руб.

Налог на доходы физических лиц (за работников)

Сведения на магнитных носителях с реестром в 2 экз. не позднее 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом

Не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода (заработной платы)работнику

 

 

Упрощенная система налогообложения

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее — УСН):

  • индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  • индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
  • индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

Все категории налогоплательщиков перечислены в ст. 346.12. НК РФ.

Информация о постановке на учёт по системе «одного окна» поступит во все государственные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования).

 

Выбор объекта налогообложения и оформление уведомления о переходе на УСН (ст. 346.13. НК РФ)

 

Преимуществом перехода на УСН является возможность выбора Вами объекта налогообложения. Есть 2 варианта исчисления и уплаты налога: только с доходов или с доходов, уменьшенных на величину расходов. В первом случае ставка налога составляет 6%, во втором 15%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то с 01.01.2009г. согласно Закона Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ ставка для отдельных видов деятельности устанавливается в размере 5% (перечень видов деятельности определен в вышеуказанном Законе).

В срок не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, Вам нужно подать Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с указанием выбранного Вами объекта налогообложения (форма № 26.2-1).

Обращаем внимание, что Вы вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

 

Осуществление предпринимательской деятельности и представление отчетности в налоговую инспекцию

 

При данной системе налогообложения отсутствует необходимость в ведении бухгалтерского учета. Достаточно вести «Книгу учета доходов и расходов», применение упрощенной системы предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество, единого социального налога и налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщики УСН освобождены от обязанности представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам.

 

Представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (ст. 346.23. НК РФ)

 

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, отчитываются один раз в год, до 30 апреля.

Организации, принимающие УСН, отчитывается один раз в год, до 30 марта.

 

Исчисление и уплата налога (ст. 346.21. НК РФ)

 

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны исчислить сумму авансового платежа, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно — квартала, полугодия, 9 месяцев и уплачивать авансовые платежи — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Кроме того, все налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Обращаем внимание, что для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, а именно:

  • работодатели вправе уменьшить единый налог на УСН не более чем на 50%;
  • ИП без сотрудников вправе уменьшить налог на 100% в пределах уплачиваемого фиксированного платежа

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (года), уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (30 апреля).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства.

Напоминаем о необходимости правильного заполнения реквизитов налоговой декларации (ИНН, ФИО, и т.д.) так как это позволит однозначно идентифицировать налогоплательщика, представившего налоговый документ, также необходимо обращать внимание — за какой период и год предоставляется налоговая декларация. Если налогоплательщик не заполнит или неправильно укажет сумму налога, подлежащую к доплате или уменьшению за отчетный период, будет неправильно выведена сумма недоимки или переплаты по налогу, соответственно начислены пени. Немало времени будет затрачено как у налоговой инспекции, так и у предпринимателя для выяснения подобных ошибок. Этого можно избежать при внимательном заполнении налоговых документов, направленных в налоговую инспекцию. Также необходимо обратить внимание на то, что в декларациях не допускаются исправления корректором, исправления не оговоренные подписью налогоплательщика и заполнение декларации на бланке не соответствующем требованиям действующего законодательства.

Налоговую отчетность Вы можете:

  • сдать лично инспектору в операционный зал № 1 (окна 1, 2, 3, 4, 5) на бумажных или магнитных носителях;
  • отправить по почте по адресу: г. Кемерово, пр. Кузнецкий, 11.;
  • сдать по телекоммуникационным каналам связи(через Интернет).

Вы должны оплачивать следующие налоги:

  • единый налог по упрощенной системе налогообложения;
  • налог на доходы за работников;
  • взносы в ПФР, ФСС, ФОМС

Если Ваша деятельность осуществляется в помещении арендованном у Комитета по управлению муниципальным имуществом, то следует 1 раз в квартал сдавать декларацию по НДС как налоговому агенту в срок не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

 

Меры ответственности:

  • Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе данной декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
  • Непредставление декларации в течение 180 дней — штраф 30% суммы налога, подлежащей уплате, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе данной декларации, за каждый полный и неполный месяц со 181-го дня.

 

Наши пожелания и рекомендации:

  • Ознакомиться с Налоговым кодексом Российской Федерации.
  • Следить за изменениями налогового законодательства в средствах массовой информации, на информационных стендах налоговой инспекции.
  • Посещать семинары по налоговой тематике.

 

Отчетность индивидуальных предпринимателей

 

Налоговая отчетность

Сроки представления налоговой отчетности

Сроки уплаты налогов

Единый налог при УСН

Не позднее 30 апреля

не позднее 25 числа следующего за отчетным периодом (квартал) нужно перечислить авансовый платеж

Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за работников) (форма РСВ-1)

Не позднее 15 числа, второго месяца, следующего за отчетным периодом (квартал)

В течение 15 календарных дней со дня подачи расчета

Расчет по страховым взносам на обязательное страхование за год (для работников)

(форма 4 -ФСС)

Не позднее 15 числа следующего за отчетным периодом (квартал)

не позднее 15-го числа следующего месяца

ИП уплачивают страховые взносы за себя на обязательное пенсионное страхование в сумме

2082,00 рублей – страховая часть

624,60 рублей – накопительная часть

265,46 рублей – на ОМС

 

Уплачивают или ежемесячно по 2972,06 руб., или ежеквартально по 8916,17 руб., или ежегодно 35664,66 руб.

Налог на доходы физических лиц (за работников)

Сведения на магнитных носителях с реестром в 2 экз. не позднее 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом

Не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода (зар.платы) работнику

 

 

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН — это специальный налоговый режим, который могут при желании применять российские организации и предприниматели, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями. Сельхозпроизводители, как организации, так и ИП, не желающие переходить на уплату ЕСХН, применяют иные системы налогообложения.

Т.е. сельхозпроизводители могут, как перейти добровольно на ЕСХН, так и добровольно от него отказаться.

Этот режим может быть очень привлекателен для налогоплательщиков низкой ставкой налога (6% от доходов, уменьшенных на величину расходов), упрощенным налоговым учетом и несложной отчетностью. Аналогично УСНО, при ЕСХН применяется кассовый метод учета доходов и расходов. Перечень расходов ограниченный, закрытый.

Кроме того, для плательщиков единого сельхозналога установлены льготные ставки отчислений на обязательное страхование с ФОТ наемных работников — 20.2 %

Изменены условия начала, продолжения и прекращения деятельности, в отношении которой уплачивается ЕСХН:

С 2013 г. вместо заявления о переходе на уплату ЕСХН представляется уведомление (п. 5 ст. 346.2 НК РФ).

Подавать его в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя нужно до 31 декабря (включительно) года, предшествующего переходу на уплату ЕСХН.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Если уведомления о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки не представляются, то организации и предприниматели налогоплательщиками не признаются (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Обязательный уведомительный порядок предусмотрен также для случая прекращения деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН: уведомление нужно подать не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

Для налогоплательщиков в подобной ситуации установлены особые сроки уплаты налога и представления декларации по ЕСХН: и то, и другое нужно сделать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Наиболее важной поправкой в ст. 346.3 НК РФ является введение п. 4.1: вновь созданная организация (предприниматели) вправе продолжать применять ЕСХН, даже если в первом налоговом периоде у нее отсутствовали доходы от сельскохозяйственной деятельности. При этом необходимо, чтобы в этом периоде не было нарушений требований, установленных для применения ЕСХН.

В настоящее время Минфин России считает, что при отсутствии доходов от реализации произведенной сельхозпродукции за налоговый период и вновь созданная организация (вновь зарегистрированный предприниматель), и организация (предприниматель), перешедшая на ЕСХН, признается утратившей право на применение ЕСХН (Письма от 16.03.2011 N 03-11-09/12, от 23.09.2010 N 03-11-06/1/23).

Основные Изменения:

  • Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).
  • Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель должны уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).
  • Организации и предприниматели, которые не представили уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).
  • Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель вправе продолжать применять ЕСХН при отсутствии в первом налоговом периоде доходов от сельскохозяйственной деятельности, если в этом периоде не было нарушений требований, установленных для применения ЕСХН (п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ).
  • При возврате покупателю (заказчику) ранее полученных авансов на соответствующую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
  • При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).
  • При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 иподп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

 

Патентная система налогообложения

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Датой начала действия патента является дата постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию. Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  • ремонт мебели;
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  • ремонт жилья и других построек;
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  • услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  • изготовление изделий народных художественных промыслов;
  • прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  • проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • услуги платных туалетов;
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  • услуги по прокату;
  • экскурсионные услуги;
  • обрядовые услуги;
  • ритуальные услуги;
  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

  • если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
  • если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

    • в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
    • в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового период.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Примите участие в опросе!